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研發費用加計扣除該如何扣?
發布時間:2019-03-11 瀏覽量:
 
一、加計扣除是指什么?
 
    加計扣除指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。
 
二、關于企業申請研究開發費加計扣除的范圍認定是什么?
 
根據財稅〔2015〕119號,除了下列七類企業,其他都可申報,具體以稅務、科技部門確定。
 
1、煙草制造業
 
2、住宿和餐飲業
 
3、批發和零售業
 
4、房地產業
 
5、租賃和商務服務業
 
6、娛樂業
 
7、財政部和國家稅務總局規定的其他行業。
 
三、加計扣除費用所涉及的范圍有哪些?哪些活動不適用稅前加計扣除政策?
 
適用范圍:
 
1、新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。
 
2、從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
 
3、在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。
 
4、專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。
 
5、專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
 
6、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。
 
7、勘探開發技術的現場試驗費。
 
8、研發成果的論證、評審、驗收費用。
 
不適用范圍:
 
1、企業產品(服務)的常規性升級。
 
2、對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。
 
3、企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。
 
4、對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。
 
5、市場調查研究、效率調查或管理研究。
 
6、作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。
 
7、社會科學、藝術或人文學方面的研究。
 
 
四、企業財務核算有哪些要求? 
 
1、核算健全并能準確歸集研究開發費用,對于企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的,應對研發費用和生產經營費用分開進行核算。
 
2、企業必須對研究開發費用實行專賬管理。
 
3、企業在一個納稅年度內進行多個研究開發活動的,應按照不同開發項目分別歸集可加計扣除的研究開發費用額。
 
4、企業應該準確、合理的計算各項研究開發費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
 
五、具體的操作流程又是怎樣?  
 
企業預申報加計扣除需向稅務部門提出申請并提供相關材料,如稅務部門有疑問需要科技局證明的,企業需攜帶項目立項文件到科技局,經審核后開具證明。